Neben vielen anderen Änderungen der Steuergesetze wurde auch das Erbschaftssteuergesetz zum Jahreswechsel 2008/2009 geändert, wobei ich im nachfolgenden Beitrag vor allem die neuen Erbschaftssteuertarife und Freibeträge übersichtsartig zusammenstellen will.
1. Änderungen bei der Erbschaftssteuer
a) Neue Steuersätze gem. Erbschaftssteuergesetz
Während die Steuertarif der Erbschaftssteuer im Rahmen der Steuerklasse I unverändert geblieben sind, wurden die Sätze für die Steuerklassen II und III deutlich angehoben. Während die Schenkung bzw. Erbschaft in gerader Linie von der Erbschaftssteuer entlastet wurde, ist die Schenkung bzw. die Erbschaft in der Seitenlinie bzw. zwischen fremden Dritten für den Beschenkten bzw. den Erben erheblich teurer geworden. Die neue Tabelle zur Erbschafts- und Schenkungssteuer sieht nun wie folgt aus:
| Steuerklassen |
Klasse |
I | Klasse |
II | Klasse |
III | |||
| Steuerpflichtiger Erwerb bis | Neu | Alt | Neu |
Alt | Neu |
Alt | |||
| neu: 75.000 Euro (bisher 52.000) | 7% |
7% | 30% |
12% | 30% |
17% | |||
| neu: 300.000 Euro (bisher 256.000) | 11% |
11% | 30% |
17% | 30% |
23% | |||
| neu: 600.000 Euro (bisher: 512.000) | 15% |
15% | 30% |
22% | 30% |
29% | |||
| neu: 6.000.000 Euro (bisher: 5.113.000) | 19% |
19% | 30% |
27% | 30% |
35% | |||
| neu: 13.000.000 Euro (bisher: 12.783.000) | 23% |
23% | 50% |
32% | 50% |
41% | |||
| neu: 26.000.000 Euro (bisher: 25.565.000) | 27% | 27% | 50% |
37% | 50% |
47% | |||
| darüber | 30% |
30% | 50% |
40% | 50% |
50% | |||
b) Neue Freibeträge im Rahmen der Schenkung- und Erbschaftssteuer
Auch die persönlichen Freibeträge haben sich durch das neue Erbschaftssteuergesetz seit 01.01.2009 wie folgt geändert:
| Steuerklassen |
Verwandschaftsverhältnis |
Freibetrag neu |
Freibetrag bisher | |||
| I |
Ehegatten | 500.000 |
307.000 | |||
| Kinder und Stiefkinder | 400.000 |
205.000 | ||||
| Enkel, Urenkel | 200.000 |
51.200 | ||||
| Eltern und Großeltern im Falle der Erbschaft | 100.000 |
|||||
| II |
Eltern und Großeltern im Falle der Schenkung | 20.000 | 10.300 | |||
| Geschwister | “ | “ | ||||
| Stiefeltern | “ | “ | ||||
| Schwiegersohn, Schwiegertochter | “ | “ | ||||
| Schwiegereltern | “ | “ | ||||
| Geschiedene Ehepartner | “ | “ | ||||
| III |
Sonstige Personen | 20.000 | 5.200 | |||
| Eingetragene Lebenspartner | 500.000 | 5.200 |
Muster und Vorlagen für Geschäftsführer:
Maßgeblich für die Höhe der Freibeträge ist der Zeitpunkt des Erbfalles. Diee Freibeträge gelten ab dem 01.01.2009. Sollte der Erbfall davor liegen, gelten andere Freibeträg Ab 01.01.2009 haben Urenkel einen Freibetrag in Höhe von 200.000 €. Dies ist in § 16 Erbschaftssteuergesetz geregelt. Zugegebener Maßen ist der Paragraf verwirrend formuliert. Unter § 16 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG fallen neben Enkelkindern ebenso Stief- und Urenkel.